捐赠税减半：大规模改革为生前转移资产打开的窗口
2026年7月16日，参议院批准了一项可能彻底改变智利遗产规划的措施：暂时将捐赠税减少50%。这项被纳入所谓的大规模改革或国家重建计划的举措，旨在鼓励提前转移资产，以产生国家预计约3亿美元的预付税收（根据金融分析师和emol.com等媒体的预测）。然而，必须澄清的是，该法案尚未成为现行法律，并有待后续宪法程序的批准。
今天的问题：为什么捐赠比继承更昂贵
目前，关于遗产、分配和捐赠税的第16.271号法律（根据美国国税局和国家国会图书馆生效）严厉惩罚生前资产转移。如果您决定将资产作为遗产留给配偶或子女，法律将授予他们50个年度纳税单位（UTA）的免税额度。但是，如果您决定今天将相同的资产捐赠给他们，免税额度将大幅降至仅5个UTA。
这种巨大的税收不对称在历史上导致家庭放弃直接捐赠，选择将财产保留在自己名下直到去世，或者冒险在父母和子女之间进行模拟销售，这是美国国税局严格检查和严厉制裁的做法。超过免税额度后，税款将以1%至25%的累进税率计算，可通过4412表格缴纳。
大规模改革提出的改变
该法案将打开的窗口在于其过渡条款。通过在有限的时间内将应缴税款减半，生前捐赠将成为传统继承或虚构销售在数学上具有吸引力的替代方案。
| 法律方面 | 现行制度 (第16.271号法律) | 过渡性提案 (大规模改革) |
|---|---|---|
| 子女/配偶的免税金额 | 5 UTA (约400万比索) | 将保持不变，但最终税款会减少。 |
| 净税收负担 | 根据累进税率表为100% | 应付总金额的50% |
| 福利期限 | 永久 | 有限的时间窗口 (有效期有待确定) |
保守的数字示例
为了说明差异，假设一位父亲想将一处由美国国税局评估的税基相当于100 UTA（约7900万比索）的房产捐赠给他的儿子。在现行制度下，扣除5个免税UTA后，应税基数为95 UTA，落入按2.5%征税的等级。这将产生约200万比索的应缴税款。随着大规模改革及其50%减免的批准，家庭只需支付一半，在生前以完全合法的方式解决房产所有权问题，避免未来在可能的遗产分割审判中发生冲突。
谁现在应该评估转移
这个临时窗口对于拥有房地产资产并希望在生前将其分配给继承人的父母或祖父母特别有利，可以确保家庭和睦，防止兄弟姐妹反对出售继承房屋的情况发生。这也是规范目前非正式运作的资产转移的理想方式。
新法律没有改变什么
必须明白，减税并不能放宽该程序的法律要求。以下义务将保持不变：
- 司法暗示程序：未经民事法官事先授权（称为暗示的程序），智利的任何房地产捐赠均无效。
- 禁止模拟：伪造销售而不是声明捐赠仍将是非法的，美国国税局将保留其检查和评估权力。
- 尊重合法权利：生前捐赠不能侵犯其他继承人的强制权利（强制分配）。
鉴于准备程序（产权研究、评估和法院的暗示请求本身）可能需要几个月的时间，战略建议是现在就联系我们律师事务所的遗产规划和继承区域，以便在法律颁布后准备好进入美国国税局的文件夹。