Prescripción de las contribuciones: los tres años, lo que los interrumpe y el convenio que revive la deuda

Respuesta rápida: la acción de cobro del Fisco por contribuciones prescribe en tres años, contados desde que expiró el plazo legal de pago de cada cuota. Pero la prescripción no opera sola: hay que alegarla, y hay tres actos que la interrumpen y reinician el plazo desde cero, entre ellos firmar un convenio de pago. Ese es el punto que más caro sale: un convenio que incluya cuotas ya prescritas revive esa deuda. Y ojo con algo que se está confundiendo mucho: la prescripción administrativa que la Tesorería declara de oficio por la ley 21.713 no alcanza al impuesto territorial.

La escena típica es una carta de cobranza con una cifra que asusta, formada por cuotas de muchos años. La primera reacción es llamar a la Tesorería y pedir un convenio para bajar la presión. Es, casi siempre, exactamente lo que no hay que hacer antes de revisar las fechas.

Cuánto dura la deuda y desde cuándo se cuenta

El plazo es de tres años y corre por cada cuota de manera independiente, desde que expiró el plazo legal para pagarla. Eso significa que en una deuda antigua conviven cuotas prescritas y cuotas vigentes, y el trabajo consiste en separar unas de otras.

La prescripción no se declara sola. Ningún organismo va a borrar la deuda por usted. Se alega, y se alega en el momento y en el lugar que corresponde. Mientras nadie la alegue, la deuda sigue figurando y sigue devengando reajustes e intereses.

Los tres actos que reinician el plazo

Interrumpir la prescripción significa borrar el tiempo transcurrido y empezar a contar de nuevo. Son tres, y conviene reconocerlos:

Cada uno de estos actos hace partir un nuevo plazo de tres años. Por eso una deuda de quince años puede estar perfectamente vigente si en el intertanto hubo convenios o requerimientos.

El convenio de pago, y por qué conviene mirar antes de firmar

Un convenio de pago es un reconocimiento escrito de la deuda. Interrumpe la prescripción de lo que todavía era exigible, lo que es esperable. Lo que mucha gente no sabe es lo otro: si el convenio incluye cuotas cuya prescripción ya se había cumplido, ese reconocimiento funciona como una renuncia a la prescripción ya ganada, y esas cuotas vuelven a ser cobrables.

Dicho de otro modo, es posible entrar a la Tesorería con una deuda mayormente prescrita y salir con una deuda íntegramente exigible, sin que nadie haya hecho nada irregular. Simplemente se firmó antes de revisar.

El orden correcto. Primero pedir el detalle de la deuda por período, después establecer qué cuotas están fuera de plazo y si hubo interrupciones, y solo entonces decidir si se conviene, se paga o se alega prescripción. Un convenio siempre se puede firmar después. Una prescripción renunciada no vuelve.

Dónde y cuándo se alega

En el procedimiento de cobranza que sigue la Tesorería, la prescripción se hace valer como excepción, dentro del plazo que se abre con el requerimiento de pago, que es de diez días. Es un plazo breve y fatal: pasado, esa vía se cierra para esa etapa.

Existe además una figura que rescata casos que parecían perdidos: el abandono del procedimiento. Si la cobranza judicial quedó paralizada por inactividad durante tres años contados desde la última gestión útil, puede pedirse que se declare abandonada. Declarado el abandono, el requerimiento judicial que había interrumpido la prescripción queda sin efecto, y el cómputo vuelve a hacerse desde las fechas originales de vencimiento de cada cuota. Es una de las herramientas más útiles y de las menos usadas.

La confusión del momento: la ley 21.713 no cubre las contribuciones

La ley 21.713 permitió que la Tesorería declarara de oficio la prescripción de ciertas deudas fiscales antiguas, sin necesidad de juicio. Muchas personas asumieron que su deuda de contribuciones quedaba dentro. No es así: entre las deudas excluidas está expresamente el impuesto territorial.

La prescripción de contribuciones, entonces, sigue el camino de siempre: se alega, y se alega en el procedimiento. Vale la pena de todos modos pedir el certificado de deudas fiscales actualizado en la Tesorería, porque ahí se ve con precisión qué se está cobrando y por qué períodos. Y si el propietario es adulto mayor, conviene revisar en paralelo si le corresponde alguna rebaja o exención, porque estar al día es requisito del beneficio que rige desde 2027.

Qué pasa si no se hace nada: el embargo y el remate

La cobranza de contribuciones termina, cuando nadie la enfrenta, en el embargo y el remate del inmueble, con las mismas consecuencias que revisamos al hablar de las propiedades adquiridas en remate. No es una amenaza retórica: es el desenlace natural del procedimiento ejecutivo.

Entre medio hay varias etapas y varias oportunidades de intervenir, y por eso es tan caro ignorar las notificaciones. La mayoría de los casos que llegan tarde a nosotros no llegan tarde porque la deuda sea grande, sino porque se dejaron pasar los plazos en que había defensa.

La deuda sigue al inmueble, no a la persona

Este punto merece su propio apartado porque cambia por completo la posición de un comprador.

El artículo 25 de la ley 17.235 establece que el impuesto territorial se paga por el propietario, y la obligación se entiende radicada en el inmueble más que en la persona. Es la misma lógica que hace que ciertos problemas urbanísticos viajen con la propiedad y no con quien los originó. Consecuencia práctica: quien compra una propiedad con contribuciones impagas se encuentra con esa deuda, aunque no la haya generado.

La protección del comprador está en otra parte. Los artículos 171 y siguientes del Código Tributario regulan cómo estos gravámenes afectan a terceros, y el punto clave es la inscripción: lo que no está inscrito en el Conservador antes de la inscripción del comprador no lo afecta de la misma manera. Por eso, antes de comprar:

• Pida el certificado de deuda de contribuciones en la Tesorería, por todos los períodos, no solo por el año en curso.
• Revise el registro de prohibiciones y gravámenes del Conservador, que es donde aparece si hay algo inscrito.
• No se conforme con el comprobante del último pago. Que la cuota de este semestre esté pagada no dice nada sobre 2019.
• Deje el punto resuelto en la escritura, con retención del precio si es necesario.

Es el mismo tipo de revisión que hacemos en un estudio de títulos, y es la razón por la que ese trámite no es un formalismo.

Preguntas frecuentes

¿La deuda se borra sola a los tres años?

No. El transcurso del tiempo hace posible la prescripción, pero alguien tiene que alegarla en el procedimiento. Mientras no se alegue, la deuda sigue figurando, sigue creciendo y sigue habilitando la cobranza.

Firmé un convenio hace años y no lo pagué. ¿Sirve de algo?

Sirve, pero en contra: ese convenio interrumpió la prescripción y reinició el plazo. La buena noticia es que desde el incumplimiento del convenio también corre tiempo, y si además la cobranza quedó paralizada, puede haber espacio para el abandono del procedimiento.

Compré una casa y me llegó una deuda anterior a la compra. ¿Tengo que pagarla?

Es el escenario que la ley resuelve en contra del comprador desprevenido, porque la obligación va con el inmueble. Hay que revisar dos cosas: si esas cuotas están prescritas, y si el gravamen estaba inscrito antes de su propia inscripción. Y por separado, si el vendedor ocultó la deuda, existe acción contra él.

¿Puedo pedirle a la Tesorería que declare prescrita mi deuda de contribuciones?

La declaración administrativa de oficio de la ley 21.713 no comprende el impuesto territorial. Lo que sí puede hacer es pedir el certificado de deudas fiscales para tener el detalle exacto por período, que es el insumo con el que después se alega la prescripción donde corresponde.

Me embargaron la propiedad. ¿Todavía se puede hacer algo?

Depende del estado del procedimiento, y por eso lo primero es revisar el expediente, no estimarlo. Hay etapas en que aún cabe oponer excepciones, otras en que la vía es el abandono del procedimiento, y otras en que lo que corresponde es negociar para evitar el remate. Lo que no funciona es esperar.

¿Los intereses y multas también prescriben?

Siguen la suerte de lo principal: si la cuota está prescrita, no se cobran sus accesorios. Por eso el cálculo se hace cuota por cuota y no sobre el total que aparece en la cartilla.

¿Y si en realidad el avalúo estaba mal todos esos años?

Son dos discusiones distintas y conviene no mezclarlas. La prescripción se refiere a si la deuda sigue siendo exigible; el avalúo mal determinado se corrige por las causales y plazos que explicamos en cómo reducir las contribuciones, y lo pagado de más se recupera según la guía de devolución.

Cómo lo trabajamos

Lo primero es el detalle de la deuda período por período y la revisión de si hubo actos interruptivos: convenios firmados, notificaciones, requerimientos. Con eso se dibuja qué parte de la deuda es realmente exigible hoy, que casi nunca es la cifra de la carta.

Después viene la decisión, y es una decisión estratégica: alegar prescripción, pedir el abandono del procedimiento, negociar, o combinar. Lo que no hacemos es mandar a firmar un convenio antes de esa revisión.

Si la deuda viene de una propiedad que ni siquiera está bien inscrita, cosa que pasa más de lo que uno creería, lo resolvemos con un estudio de títulos y con el saneamiento. Y la parte tributaria en sí es materia de nuestra área de contribuciones.

Mándenos el rol y la carta o el expediente de cobranza que recibió, y le decimos qué parte de esa deuda está fuera de plazo, si hubo algo que interrumpiera, y qué corresponde hacer primero.